Изменился порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц

Внесены изменения Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2025 № 287-ФЗ, предусматривающие внесудебный порядок взыскания с физических лиц.

Данный порядок изменяет взыскание налоговой задолженности физических лиц и сокращает расходы налогоплательщиков – физических лиц на уплату издержек, связанных как со взысканием в порядке приказного производства: государственной пошлины и судебных расходов, так и с начислением пени.

До 1 ноября 2025 года задолженность с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, или в случае  несогласия налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, по решению суда.

С 1 ноября 2025 года задолженность  взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия и несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой.

Теперь, если гражданин не уплатит налоги в установленный срок, налоговые органы могут взыскать задолженность за счет имущества физического лица последовательно в отношении:

- денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;

- наличных денежных средств;

- имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов такой договор расторгнут или признан недействительным в установленном порядке;

- другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности).

Нововведения касаются долгов, в отношении которых отсутствует спор:

- по налогам, которые граждане сами добровольно исчисляют и указывают в декларациях или при применении режима «Налог на профессиональный доход» (например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на профессиональный доход (НПД));

- по налогам, которые начисляет налоговый орган (налог на имущество, земельный и транспортный налоги, НДФЛ, неудержанный работодателем, и с доходов по вкладам);

- по налогам, доначисленным в ходе камеральных проверок.

Новый порядок взыскания задолженности будет применяться только при отсутствии спора с налоговым органом. В случае наличия возражений физического лица относительно документа начисления (налогового уведомления или решения по проверке) будет применен судебный порядок взыскания.

При судебном порядке взыскания налогоплательщик:

- в случае несогласия с суммой начисления при получении уведомления может направить заявление о перерасчете сумм исчисленного налога;

- при получении решения по проверке может подать жалобу (апелляционную жалобу) на решение;

- после получения отрицательного решения налогового органа по его заявлению о перерасчете или жалобе имеет право в течение 30 дней заявить возражения.

В этих случаях долг будет взыскиваться на основании решения суда.

Таким образом, Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ не отменяет судебный порядок взыскания задолженности с физических лиц, гарантируя его в отношении спорной задолженности.

Если налогоплательщик не заявит о своем возражении или не погасит обязательства перед бюджетом, то в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности налоговым органом будет вынесено решение о взыскании долга. По истечении семи дней после вынесения такого решения будет выставлено инкассовое поручение налогового органа банку на списание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика в погашение задолженности перед бюджетом. Если средств на счетах будет недостаточно, то будут приостановлены операции по имеющимся у должника счетам. Кроме того, при неисполнении поручения о перечислении задолженности и непогашении долга, налоговый орган вправе направить в службу судебных приставов постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физлица.