НДС для УСН: снижение порогов и обязательная электронная отчетность

С 1 января 2026 года предусмотрено поэтапное снижение порога доходов для освобождения плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН) от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС):

20 млн рублей в 2026 году;

15 млн рублей в 2027 году;

10 млн рублей с 2028 года и далее.

Так, если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн рублей, то с 01.01.2026 у него не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС. Освобождение предоставляется автоматически – подавать уведомление в налоговый орган не требуется. Также у таких плательщиков отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Несмотря на это, освобождение от НДС не применяется в следующих случаях:

если плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС;

при ввозе товаров на территорию РФ (как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран).

Вместе с тем, если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

С переходом на обязанность по уплате НДС для части плательщиков УСН существенно меняются требования к ведению и представлению налоговой отчётности. Ключевое правило – декларация по НДС подаётся исключительно в электронной форме через оператора электронного документооборота по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@.

Срок представления декларации за 1 квартал 2026 года – не позднее 27 апреля.

Обращаем внимание, что в случае если плательщик осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то по таким операциям обязанность по уплате НДС отсутствует. Однако в этом случае плательщик обязан подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой отражается информация об этих операциях.

С подробными разъяснениями и примерами расчетов можно ознакомиться в Методических рекомендациях по НДС на УСН с 2026, разработанных ФНС России.